Cómo calcular la renta presuntiva

calculo de renta presuntiva

La renta presuntiva, como su nombre lo dice, es un ingreso supuesto que según la ley lo debe producir un determinado patrimonio. Esta renta es una base gravable, sobre la cual hay que pagar el impuesto de renta eventualmente. Toda persona que se encuentre en representación de la declaración de renta, está obligada al calculo de la renta presuntiva.

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Cálculo de renta presuntiva

Luego de tomar el resultado de la ecuación patrimonial (patrimonio líquido) según el articulo del estatuto tributario 189, determina que se podrá disminuir la base, pero teniendo en cuenta los siguientes puntos, y que solo se aplican para este caso.

  • Valor del patrimonio de las acciones que se posean en las empresas del país.
  • El valor del patrimonio de los bienes que sean cambiados por circunstancias de fuerza mayor, pero si o si deberán ser demostrables, como también el descenso que pueden presentar para la renta líquida.
  • El valor patrimonial de los bienes, los cuales se encuentren vinculados a empresas o entidades que estén en falta de productividad.
  • Valor de aquellos bienes que se usen exclusivamente para la explotación de hidrocarburos, la explotación de la minería y gaseosos.
  • 8.000 UVTs que se consideren de la vivienda de quien declara, si la misma se encuentra sobre ese monto, se deberá incluir el excedente.
  • 19.000 UVT en activos que tenga el declarante, los cuales son utilizados para el sector agropecuario.
  • Bienes utilizados por clubes y deportistas.

Para el calculo de la renta presuntiva, la ley permite descontar todos estos valores mencionados del patrimonio liquido, y solo se deberá tener precaución cuando se nombran los activos que se encuentren en falta de productividad, ya que se refieren a empresas que están en períodos de improductividad.

Quien decidirá depurar o no la base gravable para el calculo de esta renta es el contribuyente, ya que en algunos casos no resulta favorable para el monto que debe cancelar.

¿Quienes no están obligados a calcular la renta presuntiva?

Según dispone el articulo 191 del estatuto tributario, algunos contribuyentes no deben hacer el procedimiento para calcular la renta presuntiva, y son los siguientes:

  • Empresas contempladas en el artículo 19 del E.T, quienes están consideradas del régimen especial.
  • Las entidades que se encargan de prestar servicios públicos a los hogares.
  • Según están contempladas en los articulos 23-1 y 23-2 del estatuto triburtario, los fondos de inversión, de valores, comunes, de pensiones o de cesantías.
  • Aquellas empresas que se dediquen al transporte público de pasajeros.
  • Entidades que presten servicios públicos, y que además desarrollen actividades de generación de energía.
  • Empresas oficiales las cuales presten servicios de tratamiento de aguas residuales y de aseo.
  • Sociedades en concordato.
  • Sociedades que estén dentro del periodo de liquidación, pero solo en los tres años iniciales.
  • Aquellas entidades que estén rendidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria.
  • Bancos de tierras de entidades territoriales, las cuales sean para la construcción de viviendas de interés social.
  • Aquellos centros de eventos y convenciones, en las que las Cámaras de comercio participen de forma mayoritaria, y  empresas industriales y comerciales del estado o sociedades de economía mixta, en donde el capital estatal sea mayor al 51%, si es que están correctamente autorizados por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
  • Sociedades anónimas de naturaleza pública, con un objetivo principal de adquisición, enajenación y administración de activos improductivos de su propiedad, u obtenidos de los establecimientos de crédito de la misma naturaleza.
  • Los activos que estén relacionadas a las actividades contempladas en los numerales 1o, 2o, 3o, 6o y 9o del artículo 207-2 de este Estatuto, en los términos que establezca el reglamento.
  • Personas jurídicas que declaran por primera vez.

Renta presuntiva en personas naturales

Las personas naturales sí deben calcular la renta presuntiva cuando declaran por primera vez, pero la forma de interpretar dicha renta cambia, ya que al incorporarse el sistema cedular de la declaración de renta, se deberá comparar la sumatoria de cédulas, con el valor que se calcula como renta presuntiva.

Renta presuntiva y renta ordinaria

Al iniciarse una declaración de renta, y calcular la renta ordinaria y la renta presuntiva, lo que se debe hacer es comparar los dos valores y seleccionar el de mayor monto para tomarlo como renta liquida gravable.

El calculo a pagar en la declaración de renta se realizará por el monto mayor entre la ordinaria, y la presuntiva.

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